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中国个人养老年金税收优惠政策研究

【摘要】:人口出生率的下降和预期寿命的延长,使得各国人口老龄化趋势日益严峻,人口老龄化的直接后果是工作人口负担的老年人口数量提高,这就对各国传统的养老保险制度带来了挑战,也对政府的公共养老年金支出带来了压力。为了缓解人口老龄化带来的政府支出压力,世界各国纷纷采取对策对现有的养老保险制度进行全方位的改革。其中最突出的一点就是在政府与市场之问重新划分养老保险责任,将原来主要由政府负担的养老保险责任更多地转移给市场主体,即更多地实现养老保险的市场化供给。我国从20世纪90年代开始进行适应市场经济体制要求的养老保险制度改革,经过仅20年的努力,社会养老保险体系的基本框架已经形成。但不管从社会养老保险的覆盖面,还是资金的供求情况看,都远远满足不了居民养老的需求。随着老年人口的不断增长,公共养老保险所面临的压力将会越来越大,因此逐步降低过高的公共养老年金替代率,提高个人养老年金在养老保险体系中的比例,发挥个人养老年金的补充作用就成为一种现实的选择。 目前,关于中国个人养老年金的探讨已经越来越多,这对于完善中国的养老保险体系大有裨益。在探讨中人们越来越认识到个人养老年金作为缓解社会养老保险财务危机的有效措施已构成多层次养老保障体系中不可缺少的重要支柱。同时,也清晰地意识到我国个人养老年金之所以发展缓慢很大部分原因在于税收优惠政策不到位,不能调动个人参与养老年金的积极性。但对于如何构建我国的个人养老年金税收政策的探讨更多是浅尝辄止,缺少系统而深入的研究。本文写作的目的是期望就这一问题进行较为系统的分析,能为中国个人养老年金税收政策的制定和实施提供一些借鉴。 整篇论文围绕个人养老年金税收优惠这一问题的阐述与在我国实践中的运用展开论述。首先对个人养老年金及税收优惠的相关理论做了分析和界定,然后总结分析了世界各国个人养老年金税收优惠的运行实践及其对我国的借鉴意义。其次,对当前我国个人养老年金及其税收优惠政策的实施条件进行了比较深入细致的分析。在此基础上,结合我国较为特殊的政治、经济、文化背景,对个人养老年金实行税收优惠政策的可行性进行了分析,并运用CGE模型仿真模拟了个人养老年金税收优惠政策对社会福利、收入分配、政府收入等产生的经济影响,并在仿真模拟的基础上提出了税收优惠政策整体框架设计。 论文的主要内容可以分为五部分: 第二章,个人养老年金税收优惠政策的理论研究。本文在收集和整理国内外相关问题已有研究的基础上,将个人养老年金税收优惠政策与劳动、生产、消费、政府等联系起来形成一个整体分析框架,从宏观的角度探讨该种税收存在的必要性及其对社会、经济带来的影响,为后面的研究提供理论支撑。 第三章,个人养老年金税收优惠政策的国际比较。本文选择美国、瑞典、智利、澳大利亚等有代表性的国家,从历史沿革、影响因素、发展现状等方面比较个人养老年金的税收政策异同,并建立相应的国际比较体系;在此基础上,总结归纳不同税收政策(TTT、TTE、ETT、EET等)的优缺点及其对我国的借鉴意义。 第四章,中国个人养老年金税收优惠的现状分析。本部分首先就目前国内的人口老龄化趋势作出分析,由人口老龄化所引发的养老保障问题日益突出,考虑到公共年金的有限性,需要个人养老年金发挥补充作用。其次,从经济发展和寿险业的预期来看,我国个人养老年金仍有进一步发展的空间,而其进一步的发展需要政府税收优惠政策的支持。最后,分析了中国个人养老年金税收优惠政策的模式及存在的问题,为最后一部分的政策设计做出铺垫。 第五章,中国个人养老年金税收优惠政策的CGE模型研究。本部分通过研究中国不同年龄段人口的储蓄和消费行为构建合理的CGE模型,并设计出CGE模型的结构、方程、数据、标定过程,对不同税收政策及相应税率对中国个人养老年金影响进行动态的一般均衡定量分析。 第六章,中国个人养老年金税收优惠政策设计。根据CGE模型仿真的数值解,综合比较不同税收政策及相应税率条件下中国个人养老年金的发展变化情况,结合定性分析结论,给出可持续发展的战略选择,提出相应的政策建议,搭建出可量化的中国个人养老年金税收政策的设计框架。

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