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企业并购的税负问题研究

【摘要】: 并购是企业实现规模扩张、增加生产能力、提高利润最快捷的方法,但企业并购同时也蕴涵了潜在的财务风险、人员风险、管理风险。企业进行并购决策时,首先考虑并购目的,其实需考虑融资支付风险,以及财务税收负担,其中税收负担是并购企业必须考虑的,并购重组行为对企业税负的影响,有时会成为企业并购的直接原因。 目前新会计准则,新企业所得税法,新营业税条例,新增值税条例刚刚推行,在新税制环境下,企业并购中的税负问题产生新的变化,需要提示并购企业注意。特别是原《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)文件的废止,新《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)文件的实施,对企业并购的税收负担产生重大影响。 企业选择何种并购方案才能确保税负最低,应当遵从不触犯税法、事前周密筹划、具体问题具体分析、纳税筹划成本最小的基本原则。本文从并购企业的角度出发,结合并购步骤,实际分析了不同并购方式(包括横项并购、纵项并购、混合并购)、不同并购支付方式(包括现金支付方式、股票支付方式、债权债务承接式)对并购的税负影响。并购方案分析与现行税收政策结合紧密,具有一定的时效性与指导意义。 本文剖析了河南九冶并购九冶重工的实际案例。通过介绍并购背景,提出并购流程,根据尽职调查结果,提出并购方案,通过对不同并购方案的税负比对,明确不同的并购方式、并购支付方式对企业并购税负的实际影响。通过对案例的解析,为企业并购的实际操作提供参考。

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