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中国企业职工基本养老保险财政支付压力的精算研究

【摘要】:我国经济发展逐步从经济建设型向民生保障型转变,政府用于民生支出的比例逐步提高。企业职工基本养老保险作为基本养老保险体系的主要组成部分,其运行过程中的自平衡性不仅关系整个基本养老保险体系的可持续性,也影响政府未来对基本养老保险的转移支付水平、企业和个人的参保缴费积极性。十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提到应坚持精算平衡原则,建立更加公平、可持续的社会保障制度。中国共产党第十九次全国代表大会报告再次提出应改革、完善企业社会保险制度。政府相关部门对于养老保险制度的改革更加重视。养老保险制度的改革受人口、经济、政治等多重因素的影响,同时养老保险制度的发展水平也会对劳动力流动、经济发展、社会稳定产生影响。基本养老保险制度作为保障退休人员生活水平的最后防线,其制度参数、运行模式任一方面的变动,都会对民众生活带来较大的影响。因此,政府相关部门对于基本养老保险制度的改革是十分审慎的。基本养老保险的周转期较长,横跨了参保人的工作期和退休期。制度改革带来的影响存在较长的“潜伏期”,在未来若干年后才能显现出来。通过精算方法,则可以从长期的角度,对现行制度下基本养老保险运行状况测算分析,发现潜在风险及问题;同时,可以事先模拟某种改革对基本养老保险未来运行状况的影响,以检验改革方案的合理性、科学性。因此,运用精算技术对基本养老保险制度进行研究十分必要。本文基于我国养老保险制度,在充分考虑城镇企业职工各年龄参保人群适用的计发方式,针对不同参保人群、不同账户(统筹账户和个人账户)分别建立养老保险财政支付压力的精算模型。由于养老保险基金的收支主要受人口结构及经济因素的影响,为保证最终结果的准确性和实际性。本文运用PADIS-INT人口预测软件,基于2015年城镇人口结构对2095年前高、中、低生育率水平下的城镇人口结构进行预测。借鉴国外经验,设计不同“步调”的延迟退休方案。对不同方案下,养老保险基金在未来年度的收支、结余及财政支付压力进行预测,并变动部分经济、政策参数值,模拟各因素对基本养老保险财政支付压力的影响。分别检验现行制度下、各延迟退休方案下未来基本养老保险的长期的自平衡性,并测算将产生的财政支付压力。根据测算结果,分析主要经济、政策参数与基本养老保险自平衡性、财政支付压力的关系,为减轻基本养老保险财政支付压力、完善基本养老保险改革提出建议。本文第一章对企业职工基本养老保险运行、研究现状进行分析。对相关文献进行梳理,在总结、比较以往学者研究方法、研究思路基础上,对本研究的思路、方法进行相应的完善。以往学者关于基本养老保险制度可持续性的实证研究中,采用精算方法进行测算研究的较少,而这些文献由于研究对象过广,部分假设、方法及模型的构建不够精确。国内学者对于养老保险制度的精算研究还处于不断完善的阶段,而针对企业职工基本养老保险未来财政支付压力的长期精算测算的研究以及从流量角度、对企业职工基本养老保险未来的资金流量进行测算分析未见报道。第二章是本文研究的理论基础。包括与本文建模相关的养老保险制度和保险精算理论两部分。我国企业职工基本养老保险制度自1984年在市、县级的国有企业进行退休费社会统筹的改革试点,至今仍在不断完善。目前影响企业职工基本养老保险缴费、计发方式的规定主要有《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》和《关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》。本文建立精算模型用到的保险精算理论包括利息理论、生命表理论和生存年金理论。第三章建立基本养老保险财政支付压力的精算模型。根据现行企业职工基本养老保险政策制度,充分考虑企业职工各年龄参保人群适用的计发方式、性别及职别的差异,基于精算原理,分别针对不同参保人群建立统筹账户和个人账户2016年至2095年的资金流情况、财政支付压力建立精算模型。精算模型中主要的指标包括两大类,一是人口结构,二是经济指标及养老保险制度内参数。第四章和第五章对相关参数进行了预测。考虑目前我国生育政策的放宽,第四章通过PADIS-INT软件分别预测了高、中、低生育率水平下的城镇人口结构。记账利率、实际缴费工资占社会平均工资比例等经济指标以及养老保险制度内参数通过灰色空间预测模型等方法估计得到,并根据历史数据和现行政策设定养老基金收益率、覆盖率等参数值。第六章首先对2016年至2095年间,现行制度下基本养老保险基金收支、结余规模及将产生的财政支付压力进行测算。结果显示,现行养老保险制度下基本养老保险基金不具有可持续性。进而在借鉴国际其他国家延迟退休的办法的基础上,设计了“三步走”的延迟退休方案,并针对目前企业女工人、女干部、男性职工退休年龄的差异,设计了三种“步调”的延迟退休方案。最后对2016年至2095年间,各延迟退休方案下基本养老保险基金收支、结余规模及将产生的财政支付压力进行测算。高、中、低生育率水平下产生的基本养老保险的财政支付压力存在明显差异。延迟退休有利于提高基本养老保险基金可持续性,并缓解基本养老保险的财政支付压力。第七章将实际缴费工资占平均工资比例、记账利率等影响基本养老保险财政支付压力的主要因素进行组合,设计为81种情景。分别基于现行养老保险制度、延迟退休方案,对81种情景下基本养老保险财政支付压力进行测算。从横向、纵向两个维度分析各因素对基本养老保险的财政支付压力的影响。第八章对本篇的研究结果进行总结并提出相关政策建议。通过测算结果可见,现行养老保险制度运行下,企业职工基本养老保险不具有财务可持续性,未来将产生巨额的刚性财政支付压力且随年递增。若能保证生育率达到中等水平、以0.25年及以上的“步调”逐年提高退休年龄,则能保证基本养老保险基金的长期可持续性。但是由于基本养老保险基金的可持续性易受经济环境变动的影响,仅依靠提高生育率水平、延迟退休不能保证基本养老保险基金的抗风险能力。在基础参数测算部分,发现实际缴费工资不实、养老金待遇不存在弹性调整空间,均降低了基本养老保险基金的抗风险能力。据此提出了如下几点政策建议,以期能够提高基本养老保险可持续性、缓解基本养老保险的财政支付压力。第一,加快实现基础养老金的统筹调剂。基本养老保险财政支付压力主要来自于需支付退休人员的基础养老金。政府对于基本养老金的“兜底责任”减弱了基本养老保险制度实现自平衡的动力,只会更加依赖于财政的转移支付,而加大财政未来的支付风险。政府不能推卸对于基本养老保险的责任,但是可以通过明确中央、地方政府的责任,将弥补基本养老保险基金缺口的责任在中央、地方政府间分摊。基础养老金本身具有互济的性质,基础养老金实行统筹调剂意味着从省级层面实现养老金的互济作用。这样一来不仅可以实现资金的优化配置,而且可以减轻中央政府的支付压力。为更好的实现基础养老金的统筹调剂,有两点事项需要注意:一是剥离基本养老保险基金的历史旧账;二是明确中央、地方政府的具体监管责任。第二,加快生育发展目标的实现。从测算结果可见,生育率水平的提高可明显提高养老保险基金的可持续性、缓解养老保险财政支付压力。“全面二孩”政策实施后,2016年总和生育率水平达到1.7,是新世纪以来的生育的高峰值,但仍未达到目标的生育率发展水平。虽然目前基本养老保险基金收支结构开始显现不合理化,基金本身的平衡性降低。但在企业职工基本养老保险基金赤字到来之前,加快深化养老保险制度的改革并尽早实现生育发展目标,定能缓解甚至避免基本养老保险基金赤字的产生。第三,渐进式延迟退休应“小步慢走”。目前养老保险制度处于改革的炽热期,很多碎片化的现状问题、历史遗留问题都需应对解决。政府加大了深化改革养老保险制度的力度。在这个历史的非常时期,为稳、为准的进行改革是最有利于改革政策的实施和隐性风险的降低。对于延迟退休这一关系老百姓切身利益的举措,更应谨慎而后行。选择“小步慢走”的延迟退休政策,能够为针对解决政策实施过程中遇到的问题提供更宽裕的时间,同时提供完善、修订政策的空间。第四,建立养老金待遇的调整机制。81种情景模拟结果说明,养老保险基金的可持续性不仅受人口结构这一主要因素的影响,同时经济环境的变动也会对其产生质的影响。建立养老金待遇的调整机制的重点在于指标的选择和模型参数的设计,对此提出几点建议:(1)根据物价指数、工资增长率的变动情况,调整养老金待遇。(2)根据缴费年限、缴费方式,调整养老金待遇。(3)养老金待遇的调整应公平优先。第五,健全基本养老险征缴机制。由于现行养老保险制度关于基本养老保险缴费基数、缴费年限规定存在弹性空间以及征缴机制的不健全,导致基本养老保险征缴过程中漏缴、少缴的现象较为严重。用人单位和个人均存在尽量少缴费的动机,因此应尽快健全基本养老险征缴机制、加大基本养老保险征缴过程中的监督力度。首先,理清制度规定中的模糊界定。其次,建立通用的社会保障信息系统。最后,加大工作的强制性和惩罚力度。本文的创新点:本文的创新点一:本文建立了动态的企业职工基本养老保险财政支付压力的精算模型,形成了企业职工基本养老保险财政支付压力测算的方法体系,丰富了企业职工基本养老保险的财政支付压力测算研究。企业职工基本养老金包括基础养老金、过渡性养老金和个人账户养老金,基本养老保险制度的转轨使得基本养老金的计发方式相对复杂。以往通过精算方法对企业职工基本养老保险的测算研究较少,且已有研究中模型多是从存量角度建模,本文根据现行企业职工基本养老保险政策制度,充分考虑企业职工各年龄参保人群适用的计发方式、性别及职别的差异,从流量角度,分别针对不同参保人群建立统筹账户和个人账户建立收支精算模型,充分将制度模型化。此模型及测算方法体系可用于未来各时点企业职工基本养老保险财政支付压力的测算。研究的创新点二:测算中采用了一些新技术、新方法,丰富了精算基础值预测的理论和方法体系。包括用PADIS-INT预测人口结构、用对数正态分布函数拟合育龄妇女生育率,用灰色空间模型预测实际缴费工资占社会平均工资比例,构建养老金随年龄增长率、工龄工资增长率等指标的测算模型,等等。不同于以往研究中赋值假设,本文将部分政策参数、经济指标模型化,不仅为基础参数值的预测提供了新的方法,同时提高了基础值的精度。未来城镇人口结构的预测是基于我国城镇人口结构历史数据,全面考虑分年龄别出生率、死亡率、迁移率的影响,并从高生育率水平、中生育率水平和低生育率水平分别测算,符合当前我国生育政策调整下人口变动情况。为完善人口、经济和养老保险政策提供参考。本文的创新点三:设计了三种延迟退休的方案;对养老保险财政支付压力具有重要影响的因素进行了81种情景模拟,得到不同人口、经济环境下最优的延迟退休“步调”,为养老保险精算研究在实际政策制定过程中的应用提供了范例和理论基础。本文设计了不同“步调”的延迟退休方案及81种主要因素的变动情景,分别对三种生育率水平下、各情景下基本养老保险的财政支付压力进行测算。考虑目前我国人口结构现状、经济背景,选择最优的延迟退休“步调”。通过横向、纵向两个维度分析,明确基本养老保险制度内各参数、经济指标间制衡关系,有利于构建基本养老保险的自动调节机制。

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