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    审计师视角下借壳上市审计失败研究

    多佳  
    【摘要】:与IPO相比,借壳上市过程更为简单,在审核时间上效率更高,很多迫切需要融资的中小民营企业更倾向于选择这种方式上市。近年来,我国企业借壳上市和重组活动业务量很大,审计师面临借壳上市的审计业务不断增多。一些企业为了满足上市条件,获取较高的股权对价而进行财务造假,造成审计师审计失败的情况很多,严重影响了审计行业的声誉和公信力?;诖?本文研究的核心问题是借壳上市过程中审计失败的成因及对策。首先本文在归纳总结国内以及国外现有研究的基础之上,结合了我国借壳上市过程中审计现行的规定以及实际的情况,介绍了借壳上市与审计失败相关的文献,然后对我国借壳上市以及借壳上市审计相关概念和相关理论基础做了分析与介绍,选取康华农业借壳上市审计失败案件作为案例研究对象,结合案例中的相关情形,以审计师视角切入,对借壳上市过程中审计失败的成因进行分析与解读。最后,从审计师进行审计活动的三个阶段以及其他方面提出相应的应对防范措施。通过研究发现,康华农业借壳上市审计失败的原因与审计师在进行审计活动中的行为紧密相关,在审计准备阶段:审计师未能明确拟借壳公司行业的审计重点;审计师未充分了解壳公司背景及所处环境;相关风险了解不足。在审计实施阶段:审计师没能恰当实施审计程序;审计师没能谨慎评价内部控制;审计师没有时刻保持职业怀疑。在审计终结阶段:复核流程单一化;审计师没能谨慎出具审计意见;在其他方面也存在相关机构监管力度不足的情况。本文的应用意义在于,借壳上市逐渐火热,借壳上市审计业务也会不断增多,剖析审计失败的成因提出应对借壳上市审计失败发生的防范建议,可以改善现有的借壳上市审计技术及审计方法,提高审计师对借壳上市企业可能存在的财务舞弊事项的判断能力,由此全面提高借壳上市审计质量,达到避免重大审计失败发生的目的;同时总结经验、提出对策对于审计师的其他审计业务也可以起到一定的借鉴作用。


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